Historia zmian - 12 września 2026
o fundacji rodzinnej
Data oznacza dzień, w którym PrawMi wykryło zmianę w tekście jednolitym ISAP - może różnić się od daty wejścia w życie nowelizacji.
PoPrzed
Art. 117e.
uchylonyArtykuł uchylony nowelizacją.
Fundacja rodzinna odpowiada całym swoim majątkiem
solidarnie z fundatorem za zaległości podatkowe tego fundatora powstałe przed
ustanowieniem fundacji rodzinnej.
§ 2. Zakres odpowiedzialności fundacji rodzinnej jest ograniczony do
wartości majątku wniesionego przez fundatora do fundacji rodzinnej.
§ 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do fundacji rodzinnej
w organizacji.”.
Art. 129.
zmienionyW ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U.
z 2022 r. poz. 1360, 2337 i 2339) wprowadza się następujące zmiany:
w art. 927 § 3 otrzymuje brzmienie:
㤠3. Fundacja lub fundacja rodzinna, ustanowiona w testamencie przez
spadkodawcę może być spadkobiercą, jeżeli zostanie wpisana do rejestru w ciągu
dwóch lat od ogłoszenia testamentu.”;
w art. 991 § 2 otrzymuje brzmienie:
„§ 2. Jeżeli uprawniony nie otrzymał należnego mu zachowku bądź
w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny, bądź w postaci powołania
do spadku, bądź w postaci zapisu, bądź w postaci świadczenia od fundacji
rodzinnej lub mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej, przysługuje
mu przeciwko spadkobiercy roszczenie o zapłatę sumy pieniężnej potrzebnej do
pokrycia zachowku albo do jego uzupełnienia.”;
w art. 993 dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 i 3
w brzmieniu:
„§ 2. Przy obliczaniu zachowku dolicza się także do spadku, stosownie do
przepisów poniższych, fundusz założycielski fundacji rodzinnej wniesiony przez
spadkodawcę, w przypadku gdy fundacja ta nie jest ustanowiona w testamencie.
§ 3. Przy obliczaniu zachowku dolicza się także do spadku, stosownie do
przepisów poniższych, mienie w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej,
o wartości nie większej niż wysokość funduszu założycielskiego fundacji
rodzinnej wniesionego przez spadkodawcę.”;
po art. 994 dodaje się art. 9941 w brzmieniu:
„1001 dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2
w brzmieniu:
„§ 2. Spośród osób, które otrzymały mienie w związku z rozwiązaniem
fundacji rodzinnej, osoba otrzymująca mienie wcześniej ponosi
odpowiedzialność stosownie do przepisów artykułu poprzedzającego tylko wtedy,
gdy uprawniony do zachowku nie może uzyskać uzupełnienia zachowku od
osoby, która otrzymała mienie później.”;
w art. 1007 dodaje się § 3 i 4 w brzmieniu:
„§ 3. Roszczenie przeciwko fundacji rodzinnej obowiązanej do
uzupełnienia zachowku z tytułu otrzymanego funduszu założycielskiego
przedawnia się z upływem lat pięciu od otwarcia spadku.
§ 4. Roszczenie przeciwko osobie obowiązanej do uzupełnienia zachowku
z tytułu otrzymanego mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej
przedawnia się z upływem lat pięciu od otwarcia spadku.”;
w art. 1048 dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 i 3
w brzmieniu:
„§ 2. Zrzeczenie się dziedziczenia może być ograniczone do zrzeczenia się
tylko prawa do zachowku w całości lub w części.
§ 3. Zrzeczenie się dziedziczenia na korzyść innej osoby uważa się w razie
wątpliwości za zrzeczenie się pod warunkiem, że ta osoba będzie dziedziczyć.”.
w art. 991 § 2 otrzymuje brzmienie:
„§ 2. Jeżeli uprawniony nie otrzymał należnego mu zachowku bądź
w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny, bądź w postaci powołania
do spadku, bądź w postaci zapisu, bądź w postaci świadczenia od fundacji
rodzinnej lub mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej, przysługuje
mu przeciwko spadkobiercy roszczenie o zapłatę sumy pieniężnej potrzebnej do
pokrycia zachowku albo do jego uzupełnienia.”;
w art. 993 dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 i 3
w brzmieniu:
„§ 2. Przy obliczaniu zachowku dolicza się także do spadku, stosownie do
przepisów poniższych, fundusz założycielski fundacji rodzinnej wniesiony przez
spadkodawcę, w przypadku gdy fundacja ta nie jest ustanowiona w testamencie.
§ 3. Przy obliczaniu zachowku dolicza się także do spadku, stosownie do
przepisów poniższych, mienie w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej,
o wartości nie większej niż wysokość funduszu założycielskiego fundacji
rodzinnej wniesionego przez spadkodawcę.”;
po art. 994 dodaje się art. 9941 w brzmieniu:
„Art. 9941. § 1. Przy obliczaniu zachowku nie dolicza się do spadku
funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej wniesionego przed więcej niż
dziesięciu laty, licząc wstecz od otwarcia spadku, chyba że fundacja rodzinna jest
spadkobiercą.
§ 2. Przy obliczaniu zachowku nie dolicza się do spadku mienia w związku
z rozwiązaniem fundacji rodzinnej otrzymanego przez osoby niebędące
spadkobiercami albo uprawnionymi do zachowku przed więcej niż dziesięciu
laty, licząc wstecz od otwarcia spadku.
§ 3. Przy obliczaniu zachowku należnego zstępnemu nie dolicza się do
spadku funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej i mienia w związku
z rozwiązaniem fundacji rodzinnej, jeśli ich przekazanie nastąpiło w czasie, kiedy
spadkodawca nie miał zstępnych. Nie dotyczy to jednak wypadku, gdy
przekazanie nastąpiło na mniej niż trzysta dni przed urodzeniem się zstępnego.
§ 4. Przy obliczaniu zachowku należnego małżonkowi nie dolicza się do
spadku funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej i mienia w związku
z rozwiązaniem fundacji rodzinnej przekazanych przed zawarciem małżeństwa ze
spadkodawcą.”;
w art. 995 dodaje się § 3 w brzmieniu:
„§ 3. Wartość funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej i mienia
w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej oblicza się według stanu z chwili
ich przekazania, a według cen z chwili ustalania zachowku. W przypadku mienia
w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej w pierwszej kolejności oblicza się
wartość funduszu założycielskiego i wartość mienia w związku z rozwiązaniem
fundacji rodzinnej, a następnie porównuje się obie wartości, z uwzględnieniem
art. 993 § 3.”;
w art. 996 dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 w brzmieniu:
„§ 2. Świadczenie od fundacji rodzinnej i mienie w związku
z rozwiązaniem fundacji rodzinnej przekazane na rzecz uprawnionego do
zachowku zalicza się na należny mu zachowek. Jeżeli uprawnionym do
zachowku jest dalszy zstępny spadkodawcy, zalicza się na należny mu zachowek
także świadczenie od fundacji rodzinnej i mienie w związku z rozwiązaniem
fundacji rodzinnej na rzecz jego wstępnego.”;
w art. 997 dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 w brzmieniu:
„§ 2. Jeżeli uprawnionym do zachowku jest zstępny spadkodawcy, zalicza
się na należny mu zachowek koszty zrealizowanego przez fundację rodzinną
obowiązku alimentacyjnego ciążącego na spadkodawcy, o ile koszty te przekraczają
przeciętną miarę przyjętą w danym środowisku.”;
po art. 997 dodaje się art. 9971 w brzmieniu:
„Art. 9971. § 1. Obowiązany do zaspokojenia roszczenia z tytułu zachowku
może żądać odroczenia terminu jego płatności, rozłożenia go na raty,
a w wyjątkowych przypadkach – jego obniżenia, przy uwzględnieniu sytuacji
osobistej i majątkowej uprawnionego do zachowku oraz obowiązanego do
zaspokojenia roszczenia z tytułu zachowku.
§ 2. W przypadku rozłożenia na raty roszczenia z tytułu zachowku terminy
ich uiszczenia nie mogą przekraczać łącznie pięciu lat. W wypadkach
zasługujących na szczególne uwzględnienie sąd, na wniosek zobowiązanego,
może odroczyć termin zapłaty rat już wymagalnych lub przedłużyć termin,
o którym mowa w zdaniu pierwszym. Zmieniony termin nie może być dłuższy
niż dziesięć lat.
§ 3. W razie ustania okoliczności uzasadniających obniżenie zachowku
obowiązany z tytułu zachowku na wniosek osoby uprawnionej do zachowku
zwraca uprawnionemu do zachowku sumę pieniężną, o którą obniżono
zachowek. Zwrotu sumy pieniężnej nie można żądać po upływie pięciu lat od
dnia obniżenia zachowku.”;
w art. 1000 dodaje się § 4–7 w brzmieniu:
„§ 4. Jeżeli uprawniony nie może otrzymać należnego mu zachowku od
spadkobiercy lub osoby, na której rzecz został uczyniony zapis windykacyjny,
może on żądać od fundacji rodzinnej, której fundusz założycielski doliczono do
spadku, sumy pieniężnej potrzebnej do uzupełnienia zachowku. Jednakże
fundacja rodzinna jest obowiązana do zapłaty powyższej sumy tylko w granicach
wzbogacenia będącego skutkiem pokrycia funduszu założycielskiego przez
spadkodawcę.
§ 5. Jeżeli uprawniony nie może otrzymać należnego mu zachowku od
spadkobiercy lub osoby, na której rzecz został uczyniony zapis windykacyjny,
może on żądać od osoby, która otrzymała mienie w związku z rozwiązaniem
fundacji rodzinnej doliczone do spadku, sumy pieniężnej potrzebnej do
uzupełnienia zachowku. Jednakże osoba, która otrzymała mienie w związku
z rozwiązaniem fundacji rodzinnej, jest obowiązana do zapłaty powyższej sumy
tylko w granicach wzbogacenia będącego skutkiem otrzymania mienia
w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej.
§ 6. Jeżeli osoba, która otrzymała mienie w związku z rozwiązaniem
fundacji rodzinnej sama jest uprawniona do zachowku, ponosi ona
odpowiedzialność względem innych uprawnionych do zachowku tylko do
wysokości nadwyżki przekraczającej jej własny zachowek.
§ 7. Osoba, która otrzymała mienie w związku z rozwiązaniem fundacji
rodzinnej, może zwolnić się od obowiązku zapłaty sumy potrzebnej do
uzupełnienia zachowku przez wydanie tego mienia.”;
Art. 130.
zmienionyW ustawie z dnia 17 listopada 1964 r. – Kodeks postępowania
cywilnego (Dz. U. z 2021 r. poz. 1805, z późn. zm.4)) wprowadza się następujące
zmiany:
po art. 7782 dodaje się art. 7783 w brzmieniu:
„„Art. 7783. Tytułowi egzekucyjnemu wydanemu przeciwko fundatorowi
fundacji rodzinnej sąd nadaje klauzulę wykonalności przeciwko fundacji
rodzinnej ponoszącej odpowiedzialność za zobowiązania fundatora, jeżeli
egzekucja przeciwko fundatorowi okaże się bezskuteczna, jak również wtedy, gdy
jest oczywiste, że egzekucja ta będzie bezskuteczna.”;
w art. 1163 § 3 otrzymuje brzmienie:
„§ 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do zapisów na sąd
polubowny zawartych w statucie fundacji rodzinnej, spółdzielni lub
stowarzyszenia.”.
Art. 132.
zmienionyW ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647, 2687 i 2745 oraz z 2023 r. poz. 28 i 185)
wprowadza się następujące zmiany:
fundatora albo osoby będącej w stosunku do fundatora osobą, o której
mowa w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od
spadków i darowizn, uprawnionych do otrzymania mienia w związku
z rozwiązaniem fundacji rodzinnej,
beneficjenta będącego fundatorem albo osobą będącą w stosunku do
fundatora osobą, o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca
1983 r. o podatku od spadków i darowizn
– odpowiadającej proporcji, o której mowa w art. 27 ust. 4 ustawy z dnia
26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, według stanu na dzień uzyskania
przychodu.
50. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 127, nie stosuje się do
świadczenia, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 26 stycznia
2023 r. o fundacji rodzinnej.”;
w art. 21:
fundatora albo osoby będącej w stosunku do fundatora osobą,
o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r.
o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2021 r. poz. 1043,
z 2022 r. poz. 1846 i 2180 oraz z 2023 r. poz. 326), uprawnionych
do otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji
rodzinnej,
dodaje się ust. 49 i 50 w brzmieniu:
„49. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 157, stosuje się do
części przychodów:
w art. 30:
10% przychodów uzyskanych przez osobę będącą w stosunku do
fundatora osobą zaliczoną do I lub II grupy podatkowej
w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku
od spadków i darowizn, w części odpowiadającej proporcji,
o której mowa w art. 27 ust. 4 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r.
o fundacji rodzinnej, według stanu na dzień uzyskania przychodu,w art. 5a w pkt 49 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 50
w brzmieniu:
„50) fundacji rodzinnej – oznacza to fundację rodzinną oraz fundację rodzinną
w organizacji, o których mowa w ustawie z dnia 26 stycznia 2023 r.
o fundacji rodzinnej (Dz. U. poz. 326).”;
w art. 20 po ust. 1f dodaje się ust. 1g w brzmieniu:
„1g. Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9,
uważa się również przychody z tytułu otrzymania lub postawienia do dyspozycji
świadczenia, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r.
o fundacji rodzinnej, oraz mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej.
Jeżeli przedmiotem tego świadczenia lub tym mieniem nie są pieniądze lub
wartości pieniężne, przychód powstaje w ostatnim dniu miesiąca, w którym
podatnik otrzymał takie świadczenie lub mienie, a w przypadku świadczenia lub
mienia przysługującego za okres dłuższy niż miesiąc, przychód powstaje
w ostatnim dniu każdego miesiąca, za który takie świadczenie lub mienie
przysługuje.”;
w art. 21:
w ust. 1 w pkt 156 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 157
w brzmieniu:
„157) przychody, o których mowa w art. 20 ust. 1g:
a) fundatora albo osoby będącej w stosunku do fundatora osobą,
o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r.
o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2021 r. poz. 1043,
z 2022 r. poz. 1846 i 2180 oraz z 2023 r. poz. 326), uprawnionych
do otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji
rodzinnej,
b) beneficjenta fundacji rodzinnej z tytułu świadczenia, o którym
mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji
rodzinnej, jeżeli beneficjentem jest fundator albo osoba będąca
w stosunku do fundatora osobą, o której mowa w art. 4a ust. 1
ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn
– z zastrzeżeniem ust. 49.”,
dodaje się ust. 49 i 50 w brzmieniu:
„49. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 157, stosuje się do
części przychodów:
1) fundatora albo osoby będącej w stosunku do fundatora osobą, o której
mowa w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od
spadków i darowizn, uprawnionych do otrzymania mienia w związku
z rozwiązaniem fundacji rodzinnej,
2) beneficjenta będącego fundatorem albo osobą będącą w stosunku do
fundatora osobą, o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca
1983 r. o podatku od spadków i darowizn
– odpowiadającej proporcji, o której mowa w art. 27 ust. 4 ustawy z dnia
26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, według stanu na dzień uzyskania
przychodu.
50. Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 127, nie stosuje się do
świadczenia, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 26 stycznia
2023 r. o fundacji rodzinnej.”;
w art. 30:
w ust. 1 w pkt 16 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 17
w brzmieniu:
„17) z tytułu uzyskania przychodów, o których mowa w art. 20 ust. 1g –
w wysokości:
a) 10% przychodów uzyskanych przez osobę będącą w stosunku do
fundatora osobą zaliczoną do I lub II grupy podatkowej
w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku
od spadków i darowizn, w części odpowiadającej proporcji,
o której mowa w art. 27 ust. 4 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r.
o fundacji rodzinnej, według stanu na dzień uzyskania przychodu,
b) 15% przychodów – w zakresie przychodów, które nie podlegają
opodatkowaniu na podstawie lit. a.”,
w ust. 3 wyrazy „oraz 13–16” zastępuje się wyrazami „oraz 13–17”,
w ust. 9 wyrazy „ust. 1 pkt 2, 4‒4b, 5a i 7a” zastępuje się wyrazami „ust.
1 pkt 2, 4‒4b, 5a, 7a i 17”;
w art. 41:
w ust. 4 wyrazy „13–16” zastępuje się wyrazami „13–17”,
po ust. 7 dodaje się ust. 7a i 7b w brzmieniu:
„7a. Jeżeli przedmiotem świadczenia lub mieniem, o których mowa
w art. 20 ust. 1g, nie są pieniądze lub wartości pieniężne oraz takie
świadczenie lub mienie przysługują podatnikowi za okres dłuższy niż
miesiąc, przy obliczaniu zryczałtowanego podatku za poszczególne
miesiące przyjmuje się ich wartość przypadającą na jeden miesiąc.
7b. Jeżeli przedmiotem świadczenia lub mieniem, o których mowa
w art. 20 ust. 1g, nie są pieniądze lub wartości pieniężne, podatnik jest
obowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku
w terminie do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
podatnik otrzymał takie świadczenie lub mienie. Wpłatę tę uznaje się za
podatek pobrany przez płatnika.”.
Art. 133.
zmienionyW ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2587, 2640 i 2745 oraz z 2023 r. poz. 185)
wprowadza się następujące zmiany:
złożenia zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, albo takich zeznań
obejmujących okres od początku jej powstania oraz
zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę, przy czym odsetki
nalicza się od następnego dnia po upływie terminu, o którym mowa
w art. 27 ust. 1, do dnia zapłaty podatku włącznie.”;
w art. 6:
w ust. 1 w pkt 24 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 25
w brzmieniu:
„25) fundację rodzinną.”,
dodaje się ust. 6–10 w brzmieniu:
„6. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania
do podatku, o którym mowa w art. 24b i art. 24q.
7. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania
do działalności gospodarczej fundacji rodzinnej wykraczającej poza zakres
określony w art. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej.
8. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania
do osiąganych przez fundację rodzinną przychodów z najmu, dzierżawy lub
innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest
przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki
majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub
podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z fundacją rodzinną,
beneficjentem lub fundatorem, przy czym wielkość udziałów i praw,
o których mowa w art. 11a ust. 2 pkt 1, wynosi co najmniej 5%.
9. Fundacja rodzinna w organizacji traci prawo do zwolnienia,
o którym mowa w ust. 1 pkt 25, w przypadku gdy nie została zgłoszona do
rejestru fundacji rodzinnych w terminie sześciu miesięcy od dnia jej
powstania albo postanowienie sądu rejestrowego odmawiające jej
zarejestrowania stało się prawomocne, przy czym utrata prawa do
zwolnienia następuje od dnia powstania fundacji rodzinnej w organizacji.
10. W przypadku, o którym mowa w ust. 9, fundacja rodzinna
w organizacji jest obowiązana do:
w art. 15c po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
„1b. Przepis ust. 1 pkt 1 nie ma zastosowania do kosztów finansowania
dłużnego związanych z uzyskaniem, bezpośrednio lub pośrednio, środków
finansowych od fundacji rodzinnej.”;
w art. 19 ust. 1b otrzymuje brzmienie:
„1b. Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje się do podatkowych grup
kapitałowych oraz fundacji rodzinnych.”;
w art. 24b dodaje się ust. 19 w brzmieniu:
„19. Przepisy ust. 1–14 stosuje się odpowiednio do fundacji rodzinnej.”;
po art. 24p dodaje się art. 24q–24s w brzmieniu:
„w art. 1:
w ust. 3 w pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 3
w brzmieniu:
„3) fundacji rodzinnych w organizacji.”,
dodaje się ust. 7 w brzmieniu:
„7. Niezależnie od postanowień ust. 3 pkt 1a, przepisy ustawy mają
zastosowanie do spółek jawnych mających siedzibę lub zarząd na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, których wspólnikiem jest co najmniej
jedna fundacja rodzinna.”;
w art. 4a w pkt 35 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 36
w brzmieniu:
„36) fundacji rodzinnej – oznacza to fundację rodzinną albo fundację rodzinną
w organizacji w rozumieniu ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji
rodzinnej (Dz. U. poz. 326).”;
w art. 6:
w ust. 1 w pkt 24 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 25
w brzmieniu:
„25) fundację rodzinną.”,
dodaje się ust. 6–10 w brzmieniu:
„6. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania
do podatku, o którym mowa w art. 24b i art. 24q.
7. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania
do działalności gospodarczej fundacji rodzinnej wykraczającej poza zakres
określony w art. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej.
8. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania
do osiąganych przez fundację rodzinną przychodów z najmu, dzierżawy lub
innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest
przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki
majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub
podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z fundacją rodzinną,
beneficjentem lub fundatorem, przy czym wielkość udziałów i praw,
o których mowa w art. 11a ust. 2 pkt 1, wynosi co najmniej 5%.
9. Fundacja rodzinna w organizacji traci prawo do zwolnienia,
o którym mowa w ust. 1 pkt 25, w przypadku gdy nie została zgłoszona do
rejestru fundacji rodzinnych w terminie sześciu miesięcy od dnia jej
powstania albo postanowienie sądu rejestrowego odmawiające jej
zarejestrowania stało się prawomocne, przy czym utrata prawa do
zwolnienia następuje od dnia powstania fundacji rodzinnej w organizacji.
10. W przypadku, o którym mowa w ust. 9, fundacja rodzinna
w organizacji jest obowiązana do:
1) złożenia zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, albo takich zeznań
obejmujących okres od początku jej powstania oraz
2) zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę, przy czym odsetki
nalicza się od następnego dnia po upływie terminu, o którym mowa
w art. 27 ust. 1, do dnia zapłaty podatku włącznie.”;
w art. 15c po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
„1b. Przepis ust. 1 pkt 1 nie ma zastosowania do kosztów finansowania
dłużnego związanych z uzyskaniem, bezpośrednio lub pośrednio, środków
finansowych od fundacji rodzinnej.”;
w art. 19 ust. 1b otrzymuje brzmienie:
„1b. Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje się do podatkowych grup
kapitałowych oraz fundacji rodzinnych.”;
w art. 24b dodaje się ust. 19 w brzmieniu:
„19. Przepisy ust. 1–14 stosuje się odpowiednio do fundacji rodzinnej.”;
po art. 24p dodaje się art. 24q–24s w brzmieniu:
„Art. 24q. 1. Podatek dochodowy od przekazanego lub postawionego do
dyspozycji przez fundację rodzinną bezpośrednio lub pośrednio:
1) świadczenia, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 26 stycznia
2023 r. o fundacji rodzinnej,
2) mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej,
3) świadczenia w postaci ukrytych zysków
‒ wynosi 15% podstawy opodatkowania.
1a. Przez świadczenia w postaci ukrytych zysków, o których mowa
w ust. 1 pkt 3, rozumie się:
1) odsetki, prowizje, wynagrodzenia i inne opłaty od jakiegokolwiek rodzaju
pożyczki udzielonej fundacji rodzinnej przez beneficjenta, fundatora lub
podmiot powiązany z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną;
2) darowizny lub inne nieodpłatne lub częściowo odpłatne świadczenia, inne
niż świadczenia, o których mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 26 stycznia
2023 r. o fundacji rodzinnej, przekazane, bezpośrednio lub pośrednio, na
rzecz beneficjenta, fundatora, podmiotu powiązanego z beneficjentem,
fundatorem lub fundacją rodzinną;
3) świadczenia na rzecz beneficjenta, fundatora lub podmiotu powiązanego
z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną z tytułu:
a) usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług
reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług
rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji
i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,
b) wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do
korzystania z praw lub wartości, o których mowa w art. 16b
ust. 1 pkt 4–7;
4) różnicę między wartością rynkową transakcji określoną zgodnie z art. 11c
a ustaloną ceną tej transakcji – w przypadku innych niż określone
w pkt 3 transakcji między fundacją rodzinną a beneficjentem, fundatorem,
podmiotem powiązanym z beneficjentem, fundatorem lub fundacją
rodzinną;
5) pożyczkę udzieloną przez fundację rodzinną beneficjentowi w tej części,
która podlegała zwrotowi w danym roku podatkowym i nie została
zwrócona do dnia upływu terminu złożenia deklaracji, o której mowa
w art. 24s ust. 1, za ten rok podatkowy;
6) pożyczkę udzieloną przez fundację rodzinną beneficjentowi na okres co
najmniej 10 lat albo na okres krótszy niż 10 lat, jeżeli ostateczny termin
obowiązywania umowy wyniósł co najmniej 10 lat.
2. Podstawę opodatkowania stanowi przychód odpowiadający wartości
świadczenia lub mienia, o których mowa w ust. 1.
3. W przypadku rozwiązania fundacji rodzinnej przychód odpowiadający
wartości mienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, pomniejsza się o wartość
podatkową mienia wniesionego przez fundatora lub fundatorów.
4. Przez wartość podatkową mienia, o której mowa w ust. 3, rozumie się
wartość niezaliczoną uprzednio w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania
przychodów, jaka zostałaby przyjęta przez fundatora za taki koszt, gdyby
składnik ten został przez niego odpłatnie zbyty bezpośrednio przed wniesieniem
go do fundacji rodzinnej, nie wyższą od wartości rynkowej tego mienia.
5. W przypadku gdy przedmiotem świadczenia lub mieniem, o których
mowa w ust. 1, są rzeczy lub prawa lub inne świadczenia w naturze, w tym rzeczy
i prawa przekazane lub postawione do dyspozycji nieodpłatnie lub częściowo
odpłatnie, a także inne nieodpłatne lub częściowo odpłatne świadczenia, ich
wartość ustala się stosując przepisy art. 12 ust. 5–6a.
6. Podatek, o którym mowa w ust. 1, podlega wpłacie na rachunek urzędu
skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym świadczenie lub mienie, o których mowa w ust. 1, zostały przekazane
lub postawione do dyspozycji.
7. Przez podmiot powiązany, o którym mowa w ust. 1a pkt 1–4, rozumie się
podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4, przy czym, z wyjątkiem
ust. 1a pkt 4, wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 11a ust. 2 pkt 1,
wynosi co najmniej 5%.
8. W przypadku określonym w art. 6 ust. 8 podatek, o którym mowa
w ust. 1, może być pomniejszony o kwotę zapłaconego przez fundację rodzinną
podatku obliczonego zgodnie z art. 19 w wysokości nie większej niż kwota
należnego podatku, o którym mowa w ust. 1.
9. Pomniejszenia, o którym mowa w ust. 8, dokonuje się, jeżeli
zobowiązanie z tytułu podatku obliczonego zgodnie z art. 19 nie uległo
przedawnieniu.
Art. 24r. 1. W zakresie w jakim fundacja rodzinna prowadzi działalność
gospodarczą wykraczającą poza zakres określony w art. 5 ustawy z dnia
26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej stawka podatku, o którym mowa
w art. 19, wynosi 25% podstawy opodatkowania.
2. Do fundacji rodzinnej, o której mowa w ust. 1, przepis
art. 15 ust. 2 stosuje się odpowiednio.
3. Do fundacji rodzinnej, o której mowa w ust. 1, nie stosuje się zwolnień
i odliczeń określonych w art. 17–18f.
Art. 24s. 1. Fundacja rodzinna jest obowiązana złożyć do urzędu
skarbowego deklarację, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu
(przychodu) osiągniętego w roku podatkowym ‒ w terminie do końca trzeciego
miesiąca roku następnego.
2. Deklarację, o której mowa w ust. 1, składa się za pomocą środków
komunikacji elektronicznej zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.”;
w art. 27:
w ust. 1 po wyrazach „z zastrzeżeniem ust. 1d” dodaje się wyrazy „i 1da”,
po ust. 1d dodaje się ust. 1da w brzmieniu:
„1da. Przepis ust. 1 stosuje się do fundacji rodzinnej w zakresie
nieobjętym zwolnieniem, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25,
z wyjątkiem wyłączenia określonego w art. 6 ust. 6.”;
w art. 28a w ust. 1 w pkt 1 po wyrazach „art. 24j ust. 1,” dodaje się wyrazy „art.
24s ust. 1,”;
w art. 28j w ust. 1 w pkt 4 po wyrazach „o charakterze powierniczym” dodaje się
wyrazy „ , z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej”.
Art. 134.
zmienionyW ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U.
z 2022 r. poz. 2651 i 2707 oraz z 2023 r. poz. 180) wprowadza się następujące zmiany:
w art. 14n:
w § 1 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4
w brzmieniu:
„4) zastosowania się przez fundację rodzinną do interpretacji
indywidualnej wydanej przed powstaniem fundacji rodzinnej, na
wniosek fundatora planującego utworzenie tej fundacji, w zakresie
działalności tej fundacji.”,
§ 2 otrzymuje brzmienie:
„§ 2. W przypadkach, o których mowa w § 1, zmianę, uchylenie lub
stwierdzenie wygaśnięcia interpretacji indywidualnej albo zmianę lub
uchylenie postanowienia, o którym mowa w art. 14b § 5a, doręcza się
odpowiednio spółce, podatkowej grupie kapitałowej w rozumieniu
przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, grupie VAT
w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, oddziałowi lub
przedstawicielstwu, fundacji rodzinnej, wskazanym przez wnioskującego
o wydanie interpretacji indywidualnej.”;
w art. 116a § 1 otrzymuje brzmienie:
„§ 1. Za zaległości podatkowe innych osób prawnych niż wymienione
w art. 116 i fundacji rodzinnej w organizacji odpowiadają solidarnie całym
swoim majątkiem członkowie organów zarządzających tymi podmiotami.
Przepis art. 116 stosuje się odpowiednio.”;
po art. 117d dodaje się art. 117e w brzmieniu:
„„Art. 117e. § 1. Fundacja rodzinna odpowiada całym swoim majątkiem
solidarnie z fundatorem za zaległości podatkowe tego fundatora powstałe przed
ustanowieniem fundacji rodzinnej.
§ 2. Zakres odpowiedzialności fundacji rodzinnej jest ograniczony do
wartości majątku wniesionego przez fundatora do fundacji rodzinnej.
§ 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do fundacji rodzinnej
w organizacji.”.
Art. 136.
zmienionyW ustawie z dnia 11 kwietnia 2003 r. o kształtowaniu ustroju rolnego
(Dz. U. z 2022 r. poz. 2569) wprowadza się następujące zmiany:
w art. 2a w ust. 3 w pkt 1 w lit. j średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się
lit. k i l w brzmieniu:
„k) fundację rodzinną od jej fundatora,
l) beneficjenta fundacji rodzinnej, będącego osobą bliską fundatora tej
fundacji rodzinnej, od fundacji rodzinnej;”;
w art. 2b w ust. 4 w pkt 1 w lit. i średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się
lit. j w brzmieniu:
„j) beneficjentowi fundacji rodzinnej, będącemu osobą bliską fundatora tej
fundacji rodzinnej, jeżeli zbywcą jest fundacja rodzinna;”;
w art. 4 w ust. 4 w pkt 2 w lit. i średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się
lit. j w brzmieniu:
„j) przez beneficjenta fundacji rodzinnej, będącego osobą bliską fundatora tej
fundacji rodzinnej, jeżeli zbywcą jest fundacja rodzinna;”.
Art. 137.
zmienionyW ustawie z dnia 28 lipca 2005 r. o kosztach sądowych w sprawach
cywilnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 1125 oraz z 2023 r. poz. 181 i 289) wprowadza się
następujące zmiany:
w art. 27 w pkt 12 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 13 i 14
w brzmieniu:
„13) uchylenie uchwały organu fundacji rodzinnej;
14) stwierdzenie nieważności uchwały organu fundacji rodzinnej.”;
w tytule II w dziale 4 po rozdziale 5 dodaje się
rozdział 5a. w brzmieniu: „Rozdział 5a Sprawy z zakresu rejestru fundacji rodzinnych Art. 64a. Opłatę stałą w kwocie 500 złotych pobiera się od zgłoszenia fundacji rodzinnej do rejestru fundacji rodzinnych. Art. 64b. 1. Opłatę stałą w kwocie 250 złotych pobiera się od wniosku o wpis w rejestrze fundacji rodzinnych. 2. Jedną opłatę stałą w kwocie 100 złotych pobiera się od skargi na orzeczenie referendarza sądowego, chociażby dotyczyło kilku wpisów w rejestrze fundacji rodzinnych.”.
Art. 24q.
uchylonyArtykuł uchylony nowelizacją.
Podatek dochodowy od przekazanego lub postawionego do
dyspozycji przez fundację rodzinną bezpośrednio lub pośrednio:
odsetki, prowizje, wynagrodzenia i inne opłaty od jakiegokolwiek rodzaju
pożyczki udzielonej fundacji rodzinnej przez beneficjenta, fundatora lub
podmiot powiązany z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną;
darowizny lub inne nieodpłatne lub częściowo odpłatne świadczenia, inne
niż świadczenia, o których mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 26 stycznia
2023 r. o fundacji rodzinnej, przekazane, bezpośrednio lub pośrednio, na
rzecz beneficjenta, fundatora, podmiotu powiązanego z beneficjentem,
fundatorem lub fundacją rodzinną;
świadczenia na rzecz beneficjenta, fundatora lub podmiotu powiązanego
z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną z tytułu:
usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług
reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług
rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji
i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,
wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do
korzystania z praw lub wartości, o których mowa w art. 16b
ust. 1 pkt 4–7;
różnicę między wartością rynkową transakcji określoną zgodnie z art. 11c
a ustaloną ceną tej transakcji – w przypadku innych niż określone
w pkt 3 transakcji między fundacją rodzinną a beneficjentem, fundatorem,
podmiotem powiązanym z beneficjentem, fundatorem lub fundacją
rodzinną;
pożyczkę udzieloną przez fundację rodzinną beneficjentowi w tej części,
która podlegała zwrotowi w danym roku podatkowym i nie została
zwrócona do dnia upływu terminu złożenia deklaracji, o której mowa
w art. 24s ust. 1, za ten rok podatkowy;
pożyczkę udzieloną przez fundację rodzinną beneficjentowi na okres co
najmniej 10 lat albo na okres krótszy niż 10 lat, jeżeli ostateczny termin
obowiązywania umowy wyniósł co najmniej 10 lat.
2. Podstawę opodatkowania stanowi przychód odpowiadający wartości
świadczenia lub mienia, o których mowa w ust. 1.
3. W przypadku rozwiązania fundacji rodzinnej przychód odpowiadający
wartości mienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, pomniejsza się o wartość
podatkową mienia wniesionego przez fundatora lub fundatorów.
4. Przez wartość podatkową mienia, o której mowa w ust. 3, rozumie się
wartość niezaliczoną uprzednio w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania
przychodów, jaka zostałaby przyjęta przez fundatora za taki koszt, gdyby
składnik ten został przez niego odpłatnie zbyty bezpośrednio przed wniesieniem
go do fundacji rodzinnej, nie wyższą od wartości rynkowej tego mienia.
5. W przypadku gdy przedmiotem świadczenia lub mieniem, o których
mowa w ust. 1, są rzeczy lub prawa lub inne świadczenia w naturze, w tym rzeczy
i prawa przekazane lub postawione do dyspozycji nieodpłatnie lub częściowo
odpłatnie, a także inne nieodpłatne lub częściowo odpłatne świadczenia, ich
wartość ustala się stosując przepisy art. 12 ust. 5–6a.
6. Podatek, o którym mowa w ust. 1, podlega wpłacie na rachunek urzędu
skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym świadczenie lub mienie, o których mowa w ust. 1, zostały przekazane
lub postawione do dyspozycji.
7. Przez podmiot powiązany, o którym mowa w ust. 1a pkt 1–4, rozumie się
podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4, przy czym, z wyjątkiem
ust. 1a pkt 4, wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 11a ust. 2 pkt 1,
wynosi co najmniej 5%.
8. W przypadku określonym w art. 6 ust. 8 podatek, o którym mowa
w ust. 1, może być pomniejszony o kwotę zapłaconego przez fundację rodzinną
podatku obliczonego zgodnie z art. 19 w wysokości nie większej niż kwota
należnego podatku, o którym mowa w ust. 1.
9. Pomniejszenia, o którym mowa w ust. 8, dokonuje się, jeżeli
zobowiązanie z tytułu podatku obliczonego zgodnie z art. 19 nie uległo
przedawnieniu.
Art. 24r.
uchylonyArtykuł uchylony nowelizacją.
W zakresie w jakim fundacja rodzinna prowadzi działalność
gospodarczą wykraczającą poza zakres określony w art. 5 ustawy z dnia
26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej stawka podatku, o którym mowa
w art. 19, wynosi 25% podstawy opodatkowania.
2. Do fundacji rodzinnej, o której mowa w ust. 1, przepis
art. 15 ust. 2 stosuje się odpowiednio.
3. Do fundacji rodzinnej, o której mowa w ust. 1, nie stosuje się zwolnień
i odliczeń określonych w art. 17–18f.
Art. 24s.
uchylonyArtykuł uchylony nowelizacją.
Fundacja rodzinna jest obowiązana złożyć do urzędu
skarbowego deklarację, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu
(przychodu) osiągniętego w roku podatkowym ‒ w terminie do końca trzeciego
miesiąca roku następnego.
2. Deklarację, o której mowa w ust. 1, składa się za pomocą środków
komunikacji elektronicznej zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.”;
w art. 27:
w ust. 1 po wyrazach „z zastrzeżeniem ust. 1d” dodaje się wyrazy „i 1da”,
po ust. 1d dodaje się ust. 1da w brzmieniu:
„1da. Przepis ust. 1 stosuje się do fundacji rodzinnej w zakresie
nieobjętym zwolnieniem, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25,
z wyjątkiem wyłączenia określonego w art. 6 ust. 6.”;
w art. 28a w ust. 1 w pkt 1 po wyrazach „art. 24j ust. 1,” dodaje się wyrazy „art.
24s ust. 1,”;
w art. 28j w ust. 1 w pkt 4 po wyrazach „o charakterze powierniczym” dodaje się
wyrazy „ , z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej”.
Art. 64a.
uchylonyArtykuł uchylony nowelizacją.
Opłatę stałą w kwocie 500 złotych pobiera się od zgłoszenia
fundacji rodzinnej do rejestru fundacji rodzinnych.
Art. 64b.
uchylonyArtykuł uchylony nowelizacją.
Opłatę stałą w kwocie 250 złotych pobiera się od wniosku
o wpis w rejestrze fundacji rodzinnych.
2. Jedną opłatę stałą w kwocie 100 złotych pobiera się od skargi na
orzeczenie referendarza sądowego, chociażby dotyczyło kilku wpisów
w rejestrze fundacji rodzinnych.”.
Art. 7783.
uchylonyArtykuł uchylony nowelizacją.
Tytułowi egzekucyjnemu wydanemu przeciwko fundatorowi
fundacji rodzinnej sąd nadaje klauzulę wykonalności przeciwko fundacji
rodzinnej ponoszącej odpowiedzialność za zobowiązania fundatora, jeżeli
egzekucja przeciwko fundatorowi okaże się bezskuteczna, jak również wtedy, gdy
jest oczywiste, że egzekucja ta będzie bezskuteczna.”;
w art. 1163 § 3 otrzymuje brzmienie:
„§ 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do zapisów na sąd
polubowny zawartych w statucie fundacji rodzinnej, spółdzielni lub
stowarzyszenia.”.
Art. 9941.
uchylonyArtykuł uchylony nowelizacją.
Przy obliczaniu zachowku nie dolicza się do spadku
funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej wniesionego przed więcej niż
dziesięciu laty, licząc wstecz od otwarcia spadku, chyba że fundacja rodzinna jest
spadkobiercą.
§ 2. Przy obliczaniu zachowku nie dolicza się do spadku mienia w związku
z rozwiązaniem fundacji rodzinnej otrzymanego przez osoby niebędące
spadkobiercami albo uprawnionymi do zachowku przed więcej niż dziesięciu
laty, licząc wstecz od otwarcia spadku.
§ 3. Przy obliczaniu zachowku należnego zstępnemu nie dolicza się do
spadku funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej i mienia w związku
z rozwiązaniem fundacji rodzinnej, jeśli ich przekazanie nastąpiło w czasie, kiedy
spadkodawca nie miał zstępnych. Nie dotyczy to jednak wypadku, gdy
przekazanie nastąpiło na mniej niż trzysta dni przed urodzeniem się zstępnego.
§ 4. Przy obliczaniu zachowku należnego małżonkowi nie dolicza się do
spadku funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej i mienia w związku
z rozwiązaniem fundacji rodzinnej przekazanych przed zawarciem małżeństwa ze
spadkodawcą.”;
w art. 995 dodaje się § 3 w brzmieniu:
„§ 3. Wartość funduszu założycielskiego fundacji rodzinnej i mienia
w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej oblicza się według stanu z chwili
ich przekazania, a według cen z chwili ustalania zachowku. W przypadku mienia
w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej w pierwszej kolejności oblicza się
wartość funduszu założycielskiego i wartość mienia w związku z rozwiązaniem
fundacji rodzinnej, a następnie porównuje się obie wartości, z uwzględnieniem
art. 993 § 3.”;
w art. 996 dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 w brzmieniu:
„§ 2. Świadczenie od fundacji rodzinnej i mienie w związku
z rozwiązaniem fundacji rodzinnej przekazane na rzecz uprawnionego do
zachowku zalicza się na należny mu zachowek. Jeżeli uprawnionym do
zachowku jest dalszy zstępny spadkodawcy, zalicza się na należny mu zachowek
także świadczenie od fundacji rodzinnej i mienie w związku z rozwiązaniem
fundacji rodzinnej na rzecz jego wstępnego.”;
w art. 997 dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 w brzmieniu:
„§ 2. Jeżeli uprawnionym do zachowku jest zstępny spadkodawcy, zalicza
się na należny mu zachowek koszty zrealizowanego przez fundację rodzinną
obowiązku alimentacyjnego ciążącego na spadkodawcy, o ile koszty te przekraczają
przeciętną miarę przyjętą w danym środowisku.”;
po art. 997 dodaje się art. 9971 w brzmieniu:
„
Art. 9971.
uchylonyArtykuł uchylony nowelizacją.
Obowiązany do zaspokojenia roszczenia z tytułu zachowku
może żądać odroczenia terminu jego płatności, rozłożenia go na raty,
a w wyjątkowych przypadkach – jego obniżenia, przy uwzględnieniu sytuacji
osobistej i majątkowej uprawnionego do zachowku oraz obowiązanego do
zaspokojenia roszczenia z tytułu zachowku.
§ 2. W przypadku rozłożenia na raty roszczenia z tytułu zachowku terminy
ich uiszczenia nie mogą przekraczać łącznie pięciu lat. W wypadkach
zasługujących na szczególne uwzględnienie sąd, na wniosek zobowiązanego,
może odroczyć termin zapłaty rat już wymagalnych lub przedłużyć termin,
o którym mowa w zdaniu pierwszym. Zmieniony termin nie może być dłuższy
niż dziesięć lat.
§ 3. W razie ustania okoliczności uzasadniających obniżenie zachowku
obowiązany z tytułu zachowku na wniosek osoby uprawnionej do zachowku
zwraca uprawnionemu do zachowku sumę pieniężną, o którą obniżono
zachowek. Zwrotu sumy pieniężnej nie można żądać po upływie pięciu lat od
dnia obniżenia zachowku.”;
w art. 1001 dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2
w brzmieniu:
„§ 2. Spośród osób, które otrzymały mienie w związku z rozwiązaniem
fundacji rodzinnej, osoba otrzymująca mienie wcześniej ponosi
odpowiedzialność stosownie do przepisów artykułu poprzedzającego tylko wtedy,
gdy uprawniony do zachowku nie może uzyskać uzupełnienia zachowku od
osoby, która otrzymała mienie później.”;
w art. 1007 dodaje się § 3 i 4 w brzmieniu:
„§ 3. Roszczenie przeciwko fundacji rodzinnej obowiązanej do
uzupełnienia zachowku z tytułu otrzymanego funduszu założycielskiego
przedawnia się z upływem lat pięciu od otwarcia spadku.
§ 4. Roszczenie przeciwko osobie obowiązanej do uzupełnienia zachowku
z tytułu otrzymanego mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej
przedawnia się z upływem lat pięciu od otwarcia spadku.”;
w art. 1048 dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 i 3
w brzmieniu:
„§ 2. Zrzeczenie się dziedziczenia może być ograniczone do zrzeczenia się
tylko prawa do zachowku w całości lub w części.
§ 3. Zrzeczenie się dziedziczenia na korzyść innej osoby uważa się w razie
wątpliwości za zrzeczenie się pod warunkiem, że ta osoba będzie dziedziczyć.”.
w art. 1000 dodaje się § 4–7 w brzmieniu:
„§ 4. Jeżeli uprawniony nie może otrzymać należnego mu zachowku od
spadkobiercy lub osoby, na której rzecz został uczyniony zapis windykacyjny,
może on żądać od fundacji rodzinnej, której fundusz założycielski doliczono do
spadku, sumy pieniężnej potrzebnej do uzupełnienia zachowku. Jednakże
fundacja rodzinna jest obowiązana do zapłaty powyższej sumy tylko w granicach
wzbogacenia będącego skutkiem pokrycia funduszu założycielskiego przez
spadkodawcę.
§ 5. Jeżeli uprawniony nie może otrzymać należnego mu zachowku od
spadkobiercy lub osoby, na której rzecz został uczyniony zapis windykacyjny,
może on żądać od osoby, która otrzymała mienie w związku z rozwiązaniem
fundacji rodzinnej doliczone do spadku, sumy pieniężnej potrzebnej do
uzupełnienia zachowku. Jednakże osoba, która otrzymała mienie w związku
z rozwiązaniem fundacji rodzinnej, jest obowiązana do zapłaty powyższej sumy
tylko w granicach wzbogacenia będącego skutkiem otrzymania mienia
w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej.
§ 6. Jeżeli osoba, która otrzymała mienie w związku z rozwiązaniem
fundacji rodzinnej sama jest uprawniona do zachowku, ponosi ona
odpowiedzialność względem innych uprawnionych do zachowku tylko do
wysokości nadwyżki przekraczającej jej własny zachowek.
§ 7. Osoba, która otrzymała mienie w związku z rozwiązaniem fundacji
rodzinnej, może zwolnić się od obowiązku zapłaty sumy potrzebnej do
uzupełnienia zachowku przez wydanie tego mienia.”;