Historia zmian - 19 września 2026
o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Data oznacza dzień, w którym PrawMi wykryło zmianę w tekście jednolitym ISAP - może różnić się od daty wejścia w życie nowelizacji.
PoPrzed
Art. 2.
zmienionyPrzepisów ustawy nie stosuje się do:
przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów
specjalnych produkcji rolnej;
przychodów z gospodarki leśnej w rozumieniu ustawy o lasach;
przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn;
przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem
prawnie skutecznej umowy;
przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania
lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu
wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub
śmierci jednego z nich;
przychodów (dochodów) przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanych na
zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku
tonażowym (Dz. U. z 2021 r. poz. 985), z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;
przychodów opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 6 lipca
2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych
(Dz. U. z 2021 r. poz. 1704), z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;
świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu
rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową małżeńską;
wypłat, o których mowa w art. 27 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie
sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach
związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170), zwanej dalej
„ustawą o zarządzie sukcesyjnym”;
przychodów wynikających z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta
energii odnawialnej, prosumenta zbiorowego energii odnawialnej i prosumenta
wirtualnego energii odnawialnej, o których mowa w art. 4 ust. 11 pkt 2 ustawy
z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. z 2026 r.
poz. 68).68);
Działalnością rolniczą, w rozumieniu ust. 1 pkt 1, jest działalność polegająca
na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym
(naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja
materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja
warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów
uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt,
ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego
oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania
zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost,
wynoszą co najmniej:
miesiąc – w przypadku roślin,
16 dni – w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub
kaczek,
6 tygodni – w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,
2 miesiące – w przypadku pozostałych zwierząt
– licząc od dnia nabycia.
Działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach
i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in
vitro”, fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodo-
wla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla
entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów
innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.
Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów
zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku
nr 2 do ustawy, zwanym „załącznikiem nr 2”.
Ilekroć w ustawie jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to
gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym.
(uchylony)
W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że przychody
pochodzą z czynności, które mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
Art. 21.
zmienionyWolne od podatku dochodowego są:
(uchylony)
wartość ubioru służbowego (umundurowania), jeżeli jego używanie należy do
obowiązków pracownika, lub ekwiwalentu pieniężnego za ten ubiór;
emerytury lub renty otrzymane przez osoby, które utraciły wzrok w wyniku
działań wojennych w okresie wojny 1939–1945 lub eksplozji pozostałych po tej
wojnie niewypałów i niewybuchów, pod warunkiem posiadania przez podatnika:
orzeczenia o uznaniu za inwalidę wzroku I lub II grupy, wydanego przez
właściwy organ,
dokumentacji leczniczej (szpitalnej) z okresu wypadku, potwierdzającej
wypadek, bądź poświadczonego notarialnie oświadczenia dwóch świadków
potwierdzających utratę wzroku w wyniku działań wojennych w latach
1939–1945 lub eksplozji niewypałów i niewybuchów pozostałych po tej
wojnie,
aktualnego zaświadczenia lekarskiego okulistycznego o urazowym
uszkodzeniu wzroku bądź aktualnego zaświadczenia z przeprowadzonej
obdukcji sądowo-lekarskiej, potwierdzającego utratę lub uszkodzenie
wzroku w wyniku zdarzeń, o których mowa w lit. b, lub
ważnej legitymacji Stowarzyszenia Niewidomych Cywilnych Ofiar Wojny
lub Związku Ociemniałych Żołnierzy RP;
świadczenie uzupełniające otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniu
uzupełniającym dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji;
przychody uzyskane przez dawców krwi w formie rekompensaty, o której mowa
w art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi
(Dz. U. z 2024 r. poz. 1782);
zwrot kosztów otrzymany przez bezrobotnego lub poszukującego pracy na
podstawie ustawy z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia
z tytułu:
przejazdu do miejsca pracy,
przejazdu na badania lekarskie lub psychologiczne,
przejazdu do miejsca odbywania stażu, szkolenia, zajęć z zakresu
poradnictwa zawodowego lub pomocy w aktywnym poszukiwaniu pracy,
przejazdu do miejsca wykonywania prac społecznie użytecznych,
zakwaterowania w miejscu pracy lub miejscu odbywania stażu lub
szkolenia,
przejazdu w celu potwierdzenia nabycia wiedzy i umiejętności lub
uzyskania dokumentu potwierdzającego nabycie wiedzy i umiejętności,
przejazdu do miejsca działań w zakresie reintegracji społecznej;
dochody (przychody) uzyskane z tytułu:
świadczeń otrzymanych przez bezrobotnych i poszukujących pracy
w ramach realizacji działań, o których mowa w art. 197 ustawy z dnia
20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia, oraz przez
uczestników projektów pilotażowych, o których mowa w art. 2 pkt 33
i art. 211 tej ustawy,
specyficznych elementów wspierających zatrudnienie w rozumieniu
w art. 2 pkt 41 ustawy z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach
zatrudnienia otrzymanych przez bezrobotnych i poszukujących pracy
w ramach programów specjalnych w rozumieniu art. 2 pkt 31 tej ustawy,
świadczeń otrzymanych w ramach bonu na kształcenie ustawiczne lub bonu
na zasiedlenie, o których mowa w art. 107 ust. 3 oraz art. 208 ustawy z dnia
20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia,
stypendiów otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 20 marca 2025 r.
o rynku pracy i służbach zatrudnienia oraz dodatków do stypendiów,
o których mowa w art. 121 tej ustawy;
(uchylony)
otrzymane przez posła lub senatora świadczenia pieniężne i wartość świadczeń
rzeczowych (w naturze) na podstawie art. 23 ust. 3, art. 43 ust. 1, art. 44 ust. 1 i 2
oraz art. 46 ustawy z dnia 9 maja 1996 r. o wykonywaniu mandatu posła
i senatora (Dz. U. z 2024 r. poz. 907);
dochód uzyskany ze zbycia udziałów w spółce kapitałowej, udziałów
w spółdzielni, papierów wartościowych oraz z umorzenia, odkupienia,
wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa
w funduszach kapitałowych i ze zbycia tych tytułów uczestnictwa, otrzymanych
w drodze darowizny – w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od
spadków i darowizn;
dochody uzyskane z odpłatnego zbycia akcji objętych lub nabytych przez
podatnika lub spadkodawcę podatnika w wyniku pierwszej oferty publicznej
w rozumieniu art. 4 pkt 5 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej
i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego
systemu obrotu oraz o spółkach publicznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 592 oraz z
2026 r. poz. 176), jeżeli:
odpłatne zbycie tych akcji nastąpiło po upływie trzech lat od dnia, w którym
akcje te zostały dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym albo
wprowadzone do alternatywnego systemu obrotu w rozumieniu przepisów
ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, oraz
podatnik albo spadkodawca podatnika, którzy objęli lub nabyli te akcje, nie
byli ze spółką podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4
w okresie dwóch lat poprzedzających dzień objęcia lub nabycia tych akcji
odpowiednio przez podatnika albo spadkodawcę podatnika;
odszkodowania otrzymane na podstawie rezolucji Rady Bezpieczeństwa
Narodów Zjednoczonych wypłacone osobom poszkodowanym na skutek działań
wojennych w Kuwejcie;
nagrody wypłacone na podstawie przepisów wydanych przez właściwego
ministra w sprawie organizowania zajęć rehabilitacyjnych w szpitalach
psychiatrycznych i nagradzania uczestników tych zajęć;
kwoty pomocy pieniężnej i wartość innych świadczeń finansowanych ze
środków budżetowych, przyznawanych repatriantom oraz osobom, które
ubiegają się o udzielenie ochrony międzynarodowej;
przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, z zastrzeżeniem art. 24
ust. 23 – jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest przedsiębiorstwo lub
jego zorganizowana część i spółka lub spółdzielnia otrzymująca wkład przyjęła
dla celów podatkowych składniki majątku wchodzące w skład tego
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w wartości wynikającej z ksiąg
podatkowych podmiotu wnoszącego ten wkład;
wartość otrzymanego ubioru reprezentacyjnego i sportowego członka polskiej
reprezentacji olimpijskiej i paralimpijskiej oraz członka polskiej reprezentacji na
igrzyska głuchych i światowe igrzyska Olimpiad Specjalnych;
świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na
podstawie przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, jeżeli zasady ich
przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych
wydanych na podstawie tych ustaw;
wartość świadczeń przysługujących osobom wykonującym zadania służby
zagranicznej w placówce zagranicznej oraz wartość świadczeń przysługujących
pracownikom polskich jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej, wynikających z przepisów odrębnych
ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na ich podstawie, z wyjątkiem
wynagrodzeń za pracę, ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy, oraz
zasiłków chorobowych i macierzyńskich;
oprocentowanie otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań
podatkowych i innych należności budżetowych, a także oprocentowanie zwrotu
różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów;
zwrot kosztów dojazdu pracownika do zakładu pracy, jeżeli obowiązek
ponoszenia tych kosztów przez zakład pracy wynika wprost z przepisów innych
ustaw;
wartość świadczeń otrzymanych przez wolontariuszy na podstawie ustawy
o działalności pożytku publicznego;
wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo
odpłatnych oraz wartość świadczeń rzeczowych (w naturze) finansowanych lub
współfinansowanych ze środków budżetu państwa, jednostek samorządu
terytorialnego, ze środków agencji rządowych, agencji wykonawczych lub ze
środków pochodzących od rządów państw obcych, organizacji
międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych, w ramach
rządowych programów oraz programów służących realizacji umowy partnerstwa
i programów rozwoju, o których mowa w przepisach dotyczących wdrażania
funduszy unijnych;
wygrane i nagrody otrzymane przez uczniów za udział w konkursach, turniejach
i olimpiadach organizowanych na podstawie przepisów o systemie oświaty;
dopłaty bezpośrednie stosowane w ramach Wspólnej Polityki Rolnej Unii
Europejskiej, otrzymane na podstawie odrębnych przepisów;
umorzone należności i wierzytelności przypadające agencjom płatniczym
w ramach Wspólnej Polityki Rolnej, a także należności z tytułu nienależnie lub
nadmiernie pobranych płatności w ramach systemów wsparcia bezpośredniego
oraz w ramach wspierania rozwoju obszarów wiejskich z udziałem środków
pochodzących z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów
Wiejskich, od ustalenia których odstąpiono;
wartość otrzymanych świadczeń od wolontariuszy, udzielanych na zasadach
określonych w ustawie o działalności pożytku publicznego;
wartość nieodpłatnego świadczenia z tytułu pomocy prawnej udzielonej osobie
uprawnionej i pobierającej świadczenie z pomocy społecznej lub zasiłek
rodzinny, przyznane w formie decyzji administracyjnej na zasadach określonych
odpowiednio w przepisach o pomocy społecznej oraz w przepisach
o świadczeniach rodzinnych;
wartość nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych oraz
wartość świadczeń rzeczowych, z tytułu:
opłat, o których mowa w art. 103 i art. 104 ustawy z dnia 20 marca 2025 r.
o rynku pracy i służbach zatrudnienia,
szkoleń,
potwierdzenia nabycia wiedzy i umiejętności lub uzyskania dokumentu
potwierdzającego nabycie wiedzy i umiejętności,
badań lekarskich lub psychologicznych,
ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków,
umorzenia pożyczek edukacyjnych, o których mowa w art. 111 ustawy
z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia
– otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy
i służbach zatrudnienia;
wartość nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych usług społecznych,
udzielonych osobie na podstawie programu usług społecznych, o którym mowa
w ustawie z dnia 19 lipca 2019 r. o realizowaniu usług społecznych przez
centrum usług społecznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 165);
odsetki od papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa oraz
obligacji emitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego, w części
odpowiadającej kwocie odsetek zapłaconych przy nabyciu tych papierów wartoś-
ciowych od emitenta;
świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, wynikające z zasad
bezpieczeństwa i higieny pracy, w tym ze względu na szczególne warunki
i charakter pełnionej służby, przysługujące osobom pozostającym w stosunku
służbowym, przyznane na podstawie odrębnych ustaw lub przepisów
wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw;
wartość otrzymanych przez pracownika od pracodawcy bonów, talonów,
kuponów lub innych dowodów uprawniających do uzyskania na ich podstawie
posiłków, artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych, w przypadku
gdy pracodawca, mimo ciążącego na nim obowiązku wynikającego z przepisów
o bezpieczeństwie i higienie pracy, nie ma możliwości wydania pracownikom
posiłków, artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych;
(uchylony)
odszkodowania wypłacone, na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów
(ugód), posiadaczom gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego,
z tytułu:
ustanowienia służebności gruntowej,
rekultywacji gruntów,
szkód powstałych w uprawach rolnych i drzewostanie
– w wyniku prowadzenia na tych gruntach, przez podmioty uprawnione na
podstawie odrębnych przepisów, inwestycji dotyczących budowy infrastruktury
przesyłowej ropy naftowej i produktów rafinacji ropy naftowej oraz budowy
urządzeń infrastruktury technicznej, o których mowa w art. 143 ust. 2 ustawy
z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2026 r. poz.
399);
wynagrodzenie otrzymane za ustanowienie służebności przesyłu w rozumieniu
przepisów prawa cywilnego;
środki na założenie lub przystąpienie do spółdzielni socjalnej, o których mowa
w art. 161 ustawy z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia;
dofinansowanie podjęcia działalności gospodarczej, o którym mowa
w art. 147 ust. 1 ustawy z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach
zatrudnienia;
wkład własny podmiotu publicznego, o którym mowa w art. 2 pkt 5 ustawy
o partnerstwie publiczno-prywatnym, otrzymany przez partnera prywatnego
i przeznaczony na cele określone w umowie o partnerstwie publiczno-
-prywatnym, z zastrzeżeniem ust. 19;
(uchylony)
dopłaty do oprocentowania kredytów preferencyjnych stosowane na podstawie
ustawy z dnia 8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin i innych osób
w nabywaniu własnego mieszkania (Dz. U. z 2023 r. poz. 1296);
wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona
zgodnie z art. 11 ust. 2–2b, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy
podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn,
z zastrzeżeniem ust. 20;
wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczona
zgodnie z art. 11 ust. 2–2b, otrzymanych przez przedsiębiorstwo w spadku od
osób, o których mowa w art. 3 ustawy o zarządzie sukcesyjnym, z zastrzeżeniem
ust. 20;
(uchylony)
alimenty:
na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25. roku życia, oraz dzieci bez względu
na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek)
pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a, otrzymane na podstawie
wyroku sądu lub ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej
miesięcznie 700 zł;
świadczenia wypłacane bezrobotnym skierowanym do wykonywania prac
społecznie użytecznych;
dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu
państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego, z zastrzeżeniem
ust. 36;
świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty umorzonych pożyczek,
otrzymane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska
i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gos-
podarki wodnej, na przygotowanie dokumentacji oraz realizację przedsięwzięcia,
w tym otrzymane ze środków udostępnionych bankom zgodnie z art. 411 ust. 10
ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. – Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2025 r.
poz. 647, 1080, 1812 i 1863 oraz z 2026 r. poz. 176 i 426);
(uchylony)
(uchylony)
ekwiwalenty pieniężne za używane przez pracowników przy wykonywaniu
pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, stanowiące ich własność;
odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Skarb Państwa
i oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia tych
obligacji uzyskane przez osoby fizyczne, o których mowa w art. 3 ust. 2a;
odsetki lub dyskonto od listów zastawnych uzyskane przez osoby fizyczne,
o których mowa w art. 3 ust. 2a;
odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bank Gospodarstwa
Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych, przeznaczonych na
finansowanie ustawowych celów działalności Banku Gospodarstwa Krajowego,
dotyczących wspierania polityki gospodarczej Rady Ministrów, realizacji
rządowych programów społeczno-gospodarczych oraz programów
samorządności lokalnej i rozwoju regionalnego, oraz dochody z odpłatnego
zbycia tych obligacji, uzyskane przez podatników, o których mowa w art. 3
ust. 2a;
dochody osiągnięte przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, z odsetek
lub dyskonta od obligacji:
o terminie wykupu niekrótszym niż rok,
dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzonych do
alternatywnego systemu obrotu w rozumieniu przepisów ustawy z dnia
29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium państwa będącego stroną
zawartej z Rzecząpospolitą Polską umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania, której przepisy określają zasady opodatkowania dochodów
z dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych
– chyba że na moment osiągnięcia dochodu podatnik jest podmiotem
powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 lub w rozumieniu art. 11a ust. 1
pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z emitentem tych
obligacji oraz posiada, bezpośrednio lub pośrednio, łącznie z innymi podmiotami
powiązanymi w rozumieniu tych przepisów więcej niż 10 % wartości nominalnej
tych obligacji;
odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bankowy Fundusz
Gwarancyjny i oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody
z odpłatnego zbycia tych obligacji, uzyskane przez podatników, o których mowa
w art. 3 ust. 2a;
dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których
mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu
i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie
z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od
dnia odpłatnego zbycia, niepóźniej niż w okresie trzech lat od końca roku
podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia
tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne
cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia
się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw
majątkowych;
przychody z dzierżawy lokali mieszkalnych lub budynków mieszkalnych
jednorodzinnych społecznym agencjom najmu, o których mowa w art. 22a ust. 1
ustawy z dnia 26 października 1995 r. o społecznych formach rozwoju
mieszkalnictwa (Dz. U. z 2025 r. poz. 1273 oraz z 2026 r. poz. 39),
przyznane przez krajowe i zagraniczne organy władzy i ich urzędy, w tym
jednostki organizacyjne im podległe lub przez nie nadzorowane, oraz krajowe,
zagraniczne i międzynarodowe organizacje (instytucje) i ich organy, nagrody:
za wybitne osiągnięcia z dziedziny nauki, kultury i sztuki,
z tytułu działalności na rzecz praw człowieka
– w części przekazanej jako darowizna przez podatników, którzy otrzymali te
nagrody, na rzecz instytucji realizującej cele określone w art. 4 ustawy
o działalności pożytku publicznego, z zastrzeżeniem ust. 31;
premia termomodernizacyjna, premia remontowa i premia kompensacyjna
uzyskane na podstawie ustawy o wspieraniu termomodernizacji i remontów oraz
o centralnej ewidencji emisyjności budynków;
świadczenia pieniężne otrzymane na podstawie ustawy z dnia 7 maja 2009 r.
o zadośćuczynieniu rodzinom ofiar zbiorowych wystąpień wolnościowych
w latach 1956–1989 (Dz. U. z 2020 r. poz. 678);
kwoty należności umorzonych na podstawie ustawy z dnia 19 czerwca 2009 r.
o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych udzielonych
osobom, które utraciły pracę (Dz. U. z 2025 r. poz. 1580);
płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych
z udziałem środków europejskich, otrzymane z Banku Gospodarstwa
Krajowego, z wyłączeniem płatności otrzymanych przez wykonawców;
środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona
w ramach programu finansowanego z udziałem środków, o których mowa
w art. 5 ust. 3 pkt 1, 2 i 4, pkt 5 lit. a i b i pkt 5a–5d ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych;
kwoty finansowego wsparcia udzielanego na podstawie ustawy z dnia
27 września 2013 r. o pomocy państwa w nabyciu pierwszego mieszkania przez
młodych ludzi (Dz. U. z 2022 r. poz. 2628);
kwoty zwrotu wydatków, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy z dnia
27 września 2013 r. o pomocy państwa w nabyciu pierwszepierwszeg
Art. 45c.
zmienionyNaczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia
zeznania podatkowego, na wniosek, o którym mowa w ust. 3 i 3a, przekazuje na rzecz
jednej organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności
pożytku publicznego, wybranej przez podatnika z wykazu, o którym mowa w ustawie
o działalności pożytku publicznego, zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”,
kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1,5 % podatku należnego wynikającego:
z zeznania podatkowego złożonego przed upływem terminu określonego na jego
złożenie, albo
z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została dokonana w ciągu
miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego
– po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.
Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej
wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być
przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, niepóźniej niż w terminie
dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Za zapłacony
podatek, o którym mowa w zdaniu pierwszym, uważa się również zaległość
podatkową, której wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej
przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. –
Prawo pocztowe (Dz. U. z 2025 r. poz. 366, 820 i 1456) za traktowanie przesyłki
listowej jako przesyłki poleconej.
Za wniosek uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym
albo w korekcie zeznania, o których mowa w ust. 1, jednej organizacji pożytku
publicznego poprzez podanie jej numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz
kwoty do przekazania na rzecz tej organizacji, w wysokości nieprzekraczającej 1,5 %
podatku należnego.
Za wniosek uważa się również wskazanie przez podatnika, o którym mowa
w art. 34 ust. 9, w oświadczeniu sporządzonym według ustalonego wzoru, jednej
organizacji pożytku publicznego poprzez podanie jej numeru wpisu do Krajowego
Rejestru Sądowego. Oświadczenie składa się urzędowi skarbowemu, o którym mowa
w art. 45 ust. 1b, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku
podatkowym.
Oświadczenie złożone w terminie, o którym mowa w ust. 3a, wraz z rocznym
obliczeniem podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 9, dla potrzeb przekazania 1,5 %
podatku należnego traktuje się na równi z zeznaniem podatkowym, o którym mowa
w ust. 1 pkt 1. Złożenie oświadczenia oznacza wyrażenie zgody na przekazanie kwoty
w wysokości 1,5 % podatku należnego.
Jeżeli podatnik, któremu organ rentowy przekazał roczne obliczenie podatku,
z którego wynika podatek należny na podstawie art. 34 ust. 9, nie złożył wniosku,
o którym mowa w ust. 3 lub 3a, organ podatkowy przekazuje kwotę w wysokości
1,5 % tego podatku organizacji pożytku publicznego wskazanej przez podatnika we
wniosku zawartym w złożonym zeznaniu, o którym mowa w ust. 1, złożonej korekcie
tego zeznania albo w złożonym oświadczeniu, o którym mowa w ust. 3a, za ubiegły
rok podatkowy.
W przypadku, o którym mowa w ust. 3c, przekazanie kwoty w wysokości
1,5 % podatku należnego następuje na podstawie wniosku, o którym mowa w ust. 3a,
sporządzonego przez organ podatkowy za pośrednictwem portalu podatkowego.podatkowego .
W oświadczeniu, o którym mowa w ust. 3a, podatnik może wycofać
uprzednio wyrażoną zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego kwoty
w wysokości 1,5 % podatku należnego. Po wycofaniu zgody nie stosuje się przepisu
ust. 3c.
Kwotę, o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego przekazuje
w terminie od maja do lipca roku następującego po roku podatkowym, za który
składane jest zeznanie podatkowe, na rachunek bankowy właściwy do przekazania
1,5 % podatku podany przez organizację pożytku publicznego zgodnie z przepisami
ustawy o działalności pożytku publicznego. Kwota ta jest pomniejszana o koszty
przelewu bankowego.
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby organizacji pożytku
publicznego, we wrześniu roku następującego po roku podatkowym przekazuje
organizacji pożytku publicznego zbiorczą informację o:
danych identyfikacyjnych (imię, nazwisko i adres, a w przypadku
przedsiębiorstwa w spadku – dane tego przedsiębiorstwa), w tym obojga
małżonków, którzy na wniosek podlegają łącznemu opodatkowaniu, oraz
wysokości kwoty, o której mowa w ust. 1, przekazanej na rzecz tej organizacji,
przeznaczeniu kwoty, o której mowa w ust. 1, przez organizację pożytku
publicznego (cel szczegółowy)
– jeżeli podatnik w zeznaniu podatkowym lub w korekcie zeznania, o których mowa
w ust. 1, wyraził zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego danych
wymienionych w pkt 1 i 2, lub wskazał cel szczegółowy, o którym mowa w pkt 3.
Naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1,5 % podatku na
rzecz organizacji pożytku publicznego, jeżeli:
organizacja nie podała, zgodnie z ustawą o działalności pożytku publicznego,
numeru rachunku bankowego właściwego do przekazania 1,5 % podatku lub
numer tego rachunku jest nieprawidłowy;
organizacja została usunięta z wykazu prowadzonego zgodnie z art. 27a ustawy
o działalności pożytku publicznego;
podatnik we wniosku, o którym mowa w ust. 3 i 3a, podał numer wpisu do
Krajowego Rejestru Sądowego, którego nie zawiera wykaz prowadzony zgodnie
z art. 27a ustawy o działalności pożytku publicznego.
W przypadku gdy kwota wskazana we wniosku, o którym mowa
w ust. 3 przekracza wysokość, o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego
przekazuje kwotę w wysokości, o której mowa w ust. 1, z uwzględnieniem ust. 4.
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a, składający zeznanie podatkowe
w trakcie roku podatkowego, wybierają organizację pożytku publicznego z wykazu,
o którym mowa w ust. 1, określonego za poprzedni rok podatkowy.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, uwzględniając potrzebę
sprawnego zorganizowania procesu przekazywania kwot z tytułu 1,5 % podatku,
może upoważnić, w drodze rozporządzenia, podległy organ, inny niż określony
w ust. 1, do realizacji zadania, o którym mowa w ust. 1.
(uchylony)